華爾街見(jiàn)聞
美國(guó)財(cái)政部準(zhǔn)備發(fā)布一項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)“變通方案”，將為Salesforce、高通等公司帶來(lái)大幅的稅收節(jié)省。拜登政府時(shí)代推出的15%企業(yè)最低稅（適用于年收入至少10億美元的公司） ，阻止企業(yè)完全申報(bào)這些R&D抵扣。
美國(guó)財(cái)政部準(zhǔn)備發(fā)布一項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)“變通方案”，將為Salesforce、高通等公司帶來(lái)大幅的稅收節(jié)省。
據(jù)媒體援引知情人士稱(chēng)，這項(xiàng)最早可能在下周公布的稅務(wù)指引，將允許企業(yè)充分利用特朗普總統(tǒng)“一個(gè)大而美麗的稅改法案”（One Big Beautiful tax bill）中包含的豐厚研發(fā)（R&D）稅收優(yōu)惠。
美國(guó)財(cái)政部的這一提案將解決大型企業(yè)及其華盛頓游說(shuō)者數(shù)個(gè)月以來(lái)一直頭疼的問(wèn)題：拜登政府時(shí)代推出的15%企業(yè)最低稅（適用于年收入至少10億美元的公司） ，阻止企業(yè)完全申報(bào)這些R&D抵扣。
這項(xiàng)指引會(huì)回應(yīng)企業(yè)界的關(guān)切。這些研發(fā)稅收優(yōu)惠、以及美國(guó)財(cái)政部計(jì)劃推出的修訂，對(duì)科技、制藥、制造等研發(fā)投入密集型行業(yè)尤其重要。
上述指引仍處于最終審查階段，發(fā)布時(shí)間可能會(huì)有所推遲。
特朗普的稅改法案允許企業(yè)申報(bào)可追溯的R&D扣除項(xiàng)，總價(jià)值預(yù)計(jì)達(dá)670億美元。不過(guò)需要注意的是，這項(xiàng)極其慷慨的優(yōu)惠，也會(huì)讓大量公司觸發(fā)15%企業(yè)最低稅。
Airbnb、博通和應(yīng)用材料（Applied Materials）等公司在監(jiān)管文件中披露，其超大額的扣除可能會(huì)觸發(fā)15%企業(yè)替代性最低稅（CAMT），或阻止他們申報(bào)數(shù)億美元的相關(guān)稅收抵免（這些抵免與過(guò)去支付的最低稅相關(guān)）。
這項(xiàng)新的稅務(wù)指引是大企業(yè)最近贏得的又一重大利好，它將為企業(yè)帶來(lái)額外的稅收利益，疊加它們已通過(guò)特朗普的稅改法案獲得的激勵(lì)（該法案今年 7 月在國(guó)會(huì)通過(guò)）。這項(xiàng)立法恢復(fù)了R&D投資的全額、即時(shí)扣除，而這一條款在2022年已失效。
此外，立法還永久化了貸款利息抵扣、擴(kuò)大了設(shè)備購(gòu)買(mǎi)的折舊扣除，并提高了州和地方稅（SALT）扣除額度。
即將發(fā)布的美國(guó)財(cái)政部指引將成為近幾個(gè)月來(lái)削弱2022年拜登政府設(shè)立的15%企業(yè)最低稅的一系列修訂中的又一項(xiàng)。美國(guó)財(cái)政部今年已經(jīng)放寬相關(guān)規(guī)定，為保險(xiǎn)、航運(yùn)和公用事業(yè)公司提供豁免，并允許將未實(shí)現(xiàn)的加密貨幣收益排除在計(jì)稅范圍之外。
稅收政策專(zhuān)家表示，美國(guó)財(cái)政部之所以能夠作出這些修改，是因?yàn)閲?guó)會(huì)在制定企業(yè)最低稅法律時(shí)，給予了財(cái)政部異常寬泛的實(shí)施自由度。
企業(yè)還抱怨R&D扣除與特朗普第一任期的國(guó)際稅收規(guī)則之間的相互影響，這些規(guī)則旨在阻止企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率國(guó)家。但尚不清楚即將發(fā)布的指引是否會(huì)解決這一問(wèn)題，或者美國(guó)財(cái)政部是否具有相關(guān)法律權(quán)限。
預(yù)計(jì)美國(guó)財(cái)政部的這項(xiàng)指引將引發(fā)民主黨進(jìn)步派的迅速批評(píng)，包括馬薩諸塞州參議員伊麗莎白·沃倫（Elizabeth Warren）在內(nèi)，她一直公開(kāi)反對(duì)任何限制企業(yè)最低稅適用范圍的舉措。
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