司法部 財(cái)政部 稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》答記者問

　　2025年12月25日，國務(wù)院總理李強(qiáng)簽署第826號國務(wù)院令，公布《中華人民共和國增值稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《條例》)，自2026年1月1日起施行。日前，司法部、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《條例》有關(guān)問題回答了記者提問。

　　問：請簡要介紹一下制定《條例》的背景。

　　答：黨中央、國務(wù)院高度重視增值稅立法和改革工作。黨的二十屆三中全會提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。黨的二十屆四中全會提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。增值稅覆蓋國民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)和各鏈條，是目前我國第一大稅種。1993年，國務(wù)院制定并頒布施行了《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)，此后財(cái)政部、稅務(wù)總局制定了作為暫行條例配套規(guī)定的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。2024年12月，十四屆全國人大常委會第十三次會議審議通過了《中華人民共和國增值稅法》(以下簡稱增值稅法)，自2026年1月1日起施行，同時廢止暫行條例。為保障增值稅法有效施行，進(jìn)一步完善相關(guān)制度措施、增強(qiáng)稅制可操作性，有必要制定《條例》，構(gòu)建配套銜接的增值稅制度體系。

　　問：制定《條例》的意義體現(xiàn)在哪些方面？

　　答：主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是有利于落實(shí)稅收法定原則，保障增值稅法有效施行，增強(qiáng)稅制可操作性，構(gòu)建配套銜接的增值稅制度體系，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度。二是有利于促進(jìn)稅收法治公平?！稐l例》對增值稅稅制要素、優(yōu)惠政策、征收管理等作出規(guī)定，確保增值稅制度在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范、可操作，保障公平競爭，促進(jìn)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。三是有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。《條例》進(jìn)一步細(xì)化明確增值稅法有關(guān)規(guī)定，穩(wěn)定市場預(yù)期，助力打造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境。

　　問：制定《條例》的總體思路是什么？

　　答：在總體思路上主要把握了以下三點(diǎn)：一是全面貫徹落實(shí)增值稅法。對增值稅法有關(guān)制度和授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化和進(jìn)一步明確。二是保持稅制連貫。將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入《條例》，不新增納稅人負(fù)擔(dān)。三是堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。既堅(jiān)持增值稅法確立的基本稅制要素和政策界限，又為實(shí)際操作預(yù)留空間，授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定有關(guān)配套措施，同時明確重要配套措施應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)后施行。

　　問：《條例》關(guān)于增值稅征稅范圍作了哪些細(xì)化規(guī)定？

　　答：《條例》對增值稅法第3條所稱“貨物”“服務(wù)”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”作出細(xì)化規(guī)定：一是貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；二是服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)，以及信息技術(shù)服務(wù)、文化體育服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù)；三是無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)；四是不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。財(cái)政部、稅務(wù)總局將出臺配套文件，進(jìn)一步提出貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

　　問：關(guān)于規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，《條例》作了哪些規(guī)定？

　　答：黨的二十屆四中全會提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！稐l例》主要作了以下三方面規(guī)定：一是明確增值稅法中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)；二是規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時向社會公開；三是要求國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)適時研究和評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對不再適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時報請國務(wù)院予以調(diào)整完善。

　　問：關(guān)于規(guī)范增值稅出口退(免)稅，《條例》作了哪些規(guī)定？

　　答：增值稅法第33條授權(quán)國務(wù)院制定出口退(免)稅的具體辦法。為落實(shí)增值稅法，確保出口退(免)稅規(guī)范進(jìn)行，《條例》規(guī)定了出口退(免)稅的計(jì)算方法、申報期限、納稅人放棄適用出口退(免)稅的處理原則等，并授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定出口退(免)稅的具體操作辦法。

　　問：財(cái)政部、稅務(wù)總局將如何保障《條例》更好落地見效？

　　答：為保障《條例》更好落地見效，財(cái)政部、稅務(wù)總局將重點(diǎn)開展以下三方面工作：一是抓緊完善配套制度規(guī)定。財(cái)政部、稅務(wù)總局將制定長期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、預(yù)繳稅款、出口退(免)稅等具體操作辦法，進(jìn)一步細(xì)化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)總局還將制定配套征管公告，進(jìn)一步明確具體征管操作事項(xiàng)。二是做好信息系統(tǒng)改造。根據(jù)政策調(diào)整相應(yīng)升級完善稅收信息系統(tǒng)，及時完成系統(tǒng)改造和功能測試，提供政策引導(dǎo)、便捷申報、智能校驗(yàn)等高效服務(wù)渠道，最大限度為納稅人提供便捷納稅服務(wù)。三是廣泛組織培訓(xùn)輔導(dǎo)。通過各種形式，加強(qiáng)對《條例》的廣泛宣傳，組織開展相關(guān)培訓(xùn)輔導(dǎo)，為納稅人提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務(wù)，及時回應(yīng)納稅人關(guān)切。