中新網(wǎng)12月30日電 據(jù)國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局網(wǎng)站消息，為進(jìn)一步落實(shí)國(guó)務(wù)院完善經(jīng)營(yíng)主體退出制度和推進(jìn)“高效辦成一件事”的工作要求，市場(chǎng)監(jiān)管總局、公安部、人力資源社會(huì)保障部、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、稅務(wù)總局依據(jù)新修訂的《公司法》《公司登記管理實(shí)施辦法》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，對(duì)《企業(yè)注銷指引(2023年修訂)》進(jìn)行修訂，形成了《企業(yè)注銷指引 (2025年修訂)》。具體內(nèi)容如下：
企業(yè)注銷指引(2025年修訂)
一、企業(yè)退出市場(chǎng)基本程序
通常情況下，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)退出市場(chǎng)，需要經(jīng)歷決議解散、清算分配和注銷登記三個(gè)主要過程。例如，按照《公司法》規(guī)定，公司正式終止前，須依法宣告解散、成立清算組進(jìn)行清算、清理公司財(cái)產(chǎn)、清繳稅款、清理債權(quán)債務(wù)、支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用(還包括醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，以及法律法規(guī)有規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、賠償金，下同)等，待公司清算結(jié)束后，應(yīng)制作清算報(bào)告并辦理注銷公司登記。
二、企業(yè)注銷事由
企業(yè)因解散、被宣告破產(chǎn)或者其他法定事由需要終止的，應(yīng)當(dāng)依法向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。經(jīng)登記機(jī)關(guān)注銷登記，企業(yè)終止。企業(yè)注銷依法須經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記。
(一)解散
1.自愿解散。指基于公司股東會(huì)、非公司企業(yè)法人出資人(主管部門)、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)成員大會(huì)或者成員代表大會(huì)、個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)者、分支機(jī)構(gòu)隸屬企業(yè)(單位)的意愿進(jìn)行解散。如公司解散情形包括：公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)；股東會(huì)決議解散；因公司合并或者分立需要解散等。合伙企業(yè)解散情形包括：全體合伙人決定解散；合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；合伙期限屆滿，合伙人決定不再經(jīng)營(yíng)等。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散情形包括：投資人決定解散等。農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)解散情形包括：成員大會(huì)決議解散；章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；因合并或者分立需要解散等。
2.強(qiáng)制解散。通常分為行政決定解散與人民法院判決解散。行政決定解散，包括依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷。人民法院判決解散，是指按照《公司法》規(guī)定，因公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生嚴(yán)重困難，繼續(xù)存續(xù)會(huì)使股東利益受到重大損失，通過其他途徑不能解決的，持有公司百分之十以上表決權(quán)的股東，可以請(qǐng)求人民法院解散公司的情形。
公司出現(xiàn)解散事由，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)將解散事由通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)予以公示。
(二)破產(chǎn)。企業(yè)被宣告破產(chǎn)，是指根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定，企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，經(jīng)人民法院審查屬實(shí)，企業(yè)沒有進(jìn)行和解或重整，被人民法院宣告破產(chǎn)。
三、企業(yè)清算流程
依法開展清算是企業(yè)注銷前的法定義務(wù)?！睹穹ǖ洹芬?guī)定，法人解散的，除合并或者分立的情形外，清算義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)組成清算組進(jìn)行清算。非法人組織解散的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算。清算的重要內(nèi)容是企業(yè)清理各類資產(chǎn)，清結(jié)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)。清算的目的在于保護(hù)債權(quán)人的利益、投資人的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及社會(huì)公共利益。法人的清算程序和清算組職權(quán)，依照有關(guān)法律的規(guī)定；沒有規(guī)定的，參照適用公司法律的有關(guān)規(guī)定。
(一)成立清算組?！睹穹ǖ洹芬?guī)定，法人的董事、理事等執(zhí)行機(jī)構(gòu)或者決策機(jī)構(gòu)的成員為清算義務(wù)人。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。清算義務(wù)人未及時(shí)履行清算義務(wù)，造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任；主管機(jī)關(guān)或者利害關(guān)系人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。
1.公司清算組。公司在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，負(fù)責(zé)清理公司的財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。董事為公司清算義務(wù)人，公司的清算組由董事組成，但是公司章程另有規(guī)定或者股東會(huì)決議另選他人的除外。
逾期不成立清算組進(jìn)行清算或者成立清算組后不清算的，債權(quán)人、股東、董事或其他利害關(guān)系人可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。清算組的選任在遵守法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的同時(shí)，應(yīng)充分尊重公司意愿，公司章程中可以預(yù)先確定清算組人員，也可以在章程中規(guī)定清算組成員選任的決議方式。對(duì)于章程中沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的，由股東會(huì)決議選任清算組成員。
清算組的選任，公司可以結(jié)合規(guī)模大小和清算事務(wù)工作量的多少，充分考慮能否便于公司清算的順利進(jìn)行和迅速完結(jié)，以較低清算成本完成清算事務(wù)。鼓勵(lì)熟悉公司事務(wù)的內(nèi)部人員以及具備審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的機(jī)構(gòu)、人員擔(dān)任清算組成員。
清算組成員可以為自然人，也可以為法人或者其他組織。成員為法人或者其他組織的，應(yīng)指派相關(guān)人員參與清算。
2.非公司企業(yè)法人清算組。非公司企業(yè)法人可以由出資人(主管部門)自行或者組織有關(guān)人員進(jìn)行清算。
3.合伙企業(yè)清算人。合伙企業(yè)解散，應(yīng)當(dāng)由清算人進(jìn)行清算。清算人由全體合伙人擔(dān)任；經(jīng)全體合伙人過半數(shù)同意，可以自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)后十五日內(nèi)指定一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人，或者委托第三人，擔(dān)任清算人。自合伙企業(yè)解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或者其他利害關(guān)系人可以申請(qǐng)人民法院指定清算人。
4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)清算人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。
5.農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)清算組。農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)解散的，應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)由成員大會(huì)推舉成員組成清算組，開始解散清算。逾期不能組成清算組的，成員、債權(quán)人可以向人民法院申請(qǐng)指定成員組成清算組進(jìn)行清算。
(二)清算組的職責(zé)。以公司為例，清算組在公司清算過程中，具有對(duì)內(nèi)執(zhí)行清算業(yè)務(wù)，對(duì)外代表清算中公司的職權(quán)。公司依法清算結(jié)束并辦理注銷登記前，有關(guān)公司的民事訴訟，應(yīng)當(dāng)以公司的名義進(jìn)行。公司成立清算組的，由清算組負(fù)責(zé)人代表公司參加訴訟；尚未成立清算組的，由原法定代表人代表公司參加訴訟。
清算組所能執(zhí)行的公司事務(wù)是以清算為目的的事務(wù)，而非所有事務(wù)。由于清算中的公司仍具有主體資格，清算組不能取代股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，股東會(huì)仍然是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，清算組應(yīng)及時(shí)向股東會(huì)報(bào)告清算進(jìn)展情況。對(duì)清算組的選解任、清算方案的確認(rèn)、清算報(bào)告的確認(rèn)等公司的重大事項(xiàng)仍由股東會(huì)決定。清算組的清算工作仍然受公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)及時(shí)提醒和糾正清算組的不當(dāng)和違規(guī)行為。
清算組成員履行清算職責(zé)，負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。清算組成員怠于履行清算職責(zé)，給公司或者債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。其他經(jīng)營(yíng)主體清算組(人)的地位參照公司清算組適用。
(三)發(fā)布清算組信息和債權(quán)人公告。清算組自成立之日起十日內(nèi)，應(yīng)通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告清算組信息。同時(shí)，清算組應(yīng)及時(shí)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費(fèi)向社會(huì)發(fā)布債權(quán)人公告，也可依法通過報(bào)紙發(fā)布，公告期為四十五日(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無法通知債權(quán)人的，公告期為六十日)。市場(chǎng)監(jiān)管部門同步向稅務(wù)部門共享清算組信息。
1.公告清算組信息。依照相關(guān)法律法規(guī)，公司、合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)需要依法公告清算組信息，非公司企業(yè)法人由主管部門、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由投資人自行組織清算，無需公告清算組信息。
企業(yè)應(yīng)通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告清算組信息，主要包括：名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/注冊(cè)號(hào)、登記機(jī)關(guān)、清算組成立日期、注銷原因、清算組辦公地址、清算組聯(lián)系電話、清算組成員(姓名/名稱、證件類型/證照類型、證件號(hào)碼/證照號(hào)碼、聯(lián)系電話、地址、是否為清算組負(fù)責(zé)人)等。
2.發(fā)布債權(quán)人公告。(1)公司清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)發(fā)布債權(quán)人公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。(2)合伙企業(yè)清算人自被確定之日起十日內(nèi)將合伙企業(yè)解散事項(xiàng)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)發(fā)布債權(quán)人公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算人申報(bào)債權(quán)。(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人自行清算的，應(yīng)當(dāng)在清算前十五日內(nèi)書面通知債權(quán)人，無法通知的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布債權(quán)人公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的應(yīng)當(dāng)在公告之日起六十日內(nèi)，向投資人申報(bào)其債權(quán)。(4)農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)成員和債權(quán)人，并于六十日內(nèi)發(fā)布債權(quán)人公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)債權(quán)。如果在規(guī)定期間內(nèi)全部成員、債權(quán)人均已收到通知，免除清算組的公告義務(wù)。(5)非公司企業(yè)法人發(fā)布債權(quán)人公告的，可通過報(bào)紙或國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布。
債權(quán)人公告的信息主要包括：名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/注冊(cè)號(hào)、登記機(jī)關(guān)、公告期自、公告期至、公告內(nèi)容、債權(quán)申報(bào)聯(lián)系人、債權(quán)申報(bào)聯(lián)系電話、債權(quán)申報(bào)地址。
(四)開展清算活動(dòng)。清算組負(fù)責(zé)清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理與清算有關(guān)的未了結(jié)業(yè)務(wù)；結(jié)清職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定賠償、補(bǔ)償金；繳納行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的罰款和罰金；向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款并辦理相關(guān)手續(xù)，包括滯納金、罰款、繳納減免稅貨物提前解除海關(guān)監(jiān)管需補(bǔ)繳稅款以及提交相關(guān)需補(bǔ)辦的許可證件，辦理企業(yè)所得稅清算、辦理土地增值稅清算、結(jié)清出口退(免)稅款、繳銷發(fā)票和稅控設(shè)備等；合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅；存在涉稅違法行為的納稅人應(yīng)當(dāng)接受處罰，繳納罰款；結(jié)清欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款；清理債權(quán)、債務(wù)；分配企業(yè)清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；代表企業(yè)參加民事訴訟活動(dòng)；辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記；處理對(duì)外投資、股權(quán)出質(zhì)等。
(五)分配剩余財(cái)產(chǎn)。以公司為例，清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制訂清算方案，并報(bào)股東會(huì)或者人民法院確認(rèn)。公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。
(六)制作清算報(bào)告。1.公司清算組在清算結(jié)束后，應(yīng)制作清算報(bào)告，全體清算組成員簽署后報(bào)股東會(huì)確認(rèn)。其中，有限責(zé)任公司股東會(huì)對(duì)清算報(bào)告確認(rèn)，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權(quán)的股東簽署確認(rèn)；股份有限公司股東會(huì)對(duì)清算報(bào)告確認(rèn)，須由股東會(huì)會(huì)議主持人及出席會(huì)議的董事簽字確認(rèn)。國(guó)有獨(dú)資公司由國(guó)務(wù)院、地方人民政府或者其授權(quán)的本級(jí)人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)簽署確認(rèn)。2.非公司企業(yè)法人應(yīng)持清算報(bào)告或者出資人(主管部門)負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的文件辦理注銷登記，清算報(bào)告和負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的文件應(yīng)由非公司企業(yè)法人的出資人(主管部門)簽署確認(rèn)。3.合伙企業(yè)的清算報(bào)告由全體合伙人簽署確認(rèn)。4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的清算報(bào)告由投資人簽署確認(rèn)。5.農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)的清算報(bào)告由成員大會(huì)或者成員代表大會(huì)確認(rèn)，由本社成員表決權(quán)總數(shù) 2/3 以上成員簽署確認(rèn)。6.對(duì)于人民法院組織清算的，清算報(bào)告由人民法院確認(rèn)。
四、企業(yè)辦理注銷登記
企業(yè)在完成清算后，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記、企業(yè)登記、社會(huì)保險(xiǎn)登記、企業(yè)銀行結(jié)算賬戶，涉及海關(guān)報(bào)關(guān)等相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)，還需要辦理海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷等事宜。
企業(yè)可通過各級(jí)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)企業(yè)注銷登記“一件事”專區(qū)，同步辦理稅務(wù)注銷、企業(yè)注銷登記、海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷、注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記、銀行結(jié)算賬戶銷戶預(yù)約、企業(yè)印章注銷等相關(guān)注銷事宜。
(一)普通注銷流程
1.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記。
納稅人向稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理注銷時(shí)，稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)注銷預(yù)檢，檢查納稅人是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)。
(1)未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的，經(jīng)系統(tǒng)掃描，不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，稅務(wù)部門可根據(jù)納稅人提供的營(yíng)業(yè)執(zhí)照即時(shí)出具清稅文書。
(2)符合容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的納稅人，在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，資料齊全的，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書；若資料不齊，可在作出承諾后，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。具體條件是：
①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的；
?、谖刺幱诙悇?wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：
●納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；
●控股母公司納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；
●省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
●未納入納稅繳費(fèi)信用管理的定期定額個(gè)體工商戶；
●未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
(3)不符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的(或雖符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件但納稅人不愿意承諾的)，稅務(wù)部門向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(告知未結(jié)事項(xiàng))，納稅人先行辦理完畢各項(xiàng)未結(jié)事項(xiàng)后，方可申請(qǐng)辦理稅務(wù)注銷。
(4)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)或強(qiáng)制清算的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書或強(qiáng)制清算程序的裁定申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書。
(5)納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。
(6)注意事項(xiàng)。對(duì)于存在依法應(yīng)在稅務(wù)注銷前辦理完畢但未辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)辦理完畢后再申請(qǐng)注銷。對(duì)于存在未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)且不符合承諾制容缺即時(shí)辦理?xiàng)l件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予注銷。例如，持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資、債權(quán)性投資或土地使用權(quán)、房產(chǎn)等資產(chǎn)未依法清算繳稅的；合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)未依法清算繳納個(gè)人所得稅的；出口退稅企業(yè)未結(jié)清出口退(免)稅款等情形的不予注銷。
2.申請(qǐng)注銷企業(yè)登記。清算組向登記機(jī)關(guān)提交企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書、解散決議或者決定、經(jīng)確認(rèn)的清算報(bào)告和清稅證明等相關(guān)材料申請(qǐng)注銷登記。登記機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)已共享企業(yè)清稅信息的，企業(yè)無需提交紙質(zhì)清稅證明文書；領(lǐng)取了紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本的，繳回營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本。國(guó)有獨(dú)資公司申請(qǐng)注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的決定，其中，國(guó)務(wù)院確定的重要的國(guó)有獨(dú)資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級(jí)人民政府的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。僅通過報(bào)紙發(fā)布債權(quán)人公告的，需要提交依法刊登公告的報(bào)紙報(bào)樣。企業(yè)申請(qǐng)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)依法辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記，并處理對(duì)外投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷事宜。
3.申請(qǐng)注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自辦理企業(yè)注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會(huì)保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)提交注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記申請(qǐng)和其他有關(guān)注銷文件，辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)清欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款后，辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。
4.申請(qǐng)注銷海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案。企業(yè)通過各級(jí)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)企業(yè)注銷登記“一件事”專區(qū)申請(qǐng)注銷登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過平臺(tái)“注銷預(yù)檢”服務(wù)，對(duì)“海關(guān)備案事項(xiàng)”進(jìn)行預(yù)檢查詢。涉及海關(guān)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)可通過各級(jí)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)同步提交海關(guān)報(bào)關(guān)單位注銷申請(qǐng)，也可通過國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”(http：//www.singlewindow.cn)“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”(http：//online.customs.gov.cn)等方式向海關(guān)提交報(bào)關(guān)單位注銷申請(qǐng)。涉及海關(guān)報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)，在注銷登記前應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已辦結(jié)海關(guān)有關(guān)手續(xù)。
5.申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)辦理注銷登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出銷戶申請(qǐng)，及時(shí)辦理銀行結(jié)算賬戶銷戶手續(xù)。
(二)簡(jiǎn)易注銷流程
1.適用對(duì)象。
企業(yè)(上市股份有限公司除外)在存續(xù)期間未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)，未發(fā)生或者已結(jié)清清償費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳納稅款(滯納金、罰款)，由全體投資人書面承諾對(duì)上述情況的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的，可以按照簡(jiǎn)易程序辦理注銷登記。
企業(yè)有下列情形之一的，不適用簡(jiǎn)易注銷程序：法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院決定規(guī)定在注銷登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的；被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷；在經(jīng)營(yíng)異常名錄或者市場(chǎng)監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單中；存在股權(quán)(財(cái)產(chǎn)份額)被凍結(jié)、出質(zhì)或者動(dòng)產(chǎn)抵押，或者對(duì)其他企業(yè)存在投資；尚持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資、債權(quán)性投資或土地使用權(quán)、房產(chǎn)等資產(chǎn)的；未依法辦理所得稅清算申報(bào)或有清算所得未繳納所得稅的；尚未繳清海關(guān)稅款(含滯納金)；正在被立案調(diào)查或者采取行政強(qiáng)制，正在訴訟或仲裁程序中；受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢；不適用簡(jiǎn)易注銷登記的其他情形。
企業(yè)存在“被列入企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常名錄”“存在股權(quán)(財(cái)產(chǎn)份額)被凍結(jié)、出質(zhì)或動(dòng)產(chǎn)抵押等情形”“企業(yè)所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)未辦理注銷登記”等三種不適用簡(jiǎn)易注銷登記程序的情形，無需撤銷簡(jiǎn)易注銷公示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記。對(duì)于承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的，市場(chǎng)監(jiān)管部門在企業(yè)補(bǔ)正后予以受理其簡(jiǎn)易注銷申請(qǐng)，無需重新公示。
2.符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷條件，未辦理過涉稅事宜且無風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，或辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，免予到稅務(wù)部門單獨(dú)辦理清稅證明，可直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記。
3.辦理流程。
(1)符合適用條件的企業(yè)登錄注銷“一網(wǎng)”服務(wù)平臺(tái)或國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷公告》專欄，主動(dòng)向社會(huì)公告擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記及全體投資人承諾等信息，公示期為20日。
(2)公示期內(nèi)，有關(guān)利害關(guān)系人及相關(guān)政府部門可以通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷公告》專欄中的“異議留言”功能提出異議并簡(jiǎn)要陳述理由。超過公示期，公示系統(tǒng)不再接受異議。
(3)稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場(chǎng)監(jiān)管部門推送的擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅、涉及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)情況，對(duì)經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人；二是辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票(含代開發(fā)票)、無欠稅(滯納金)及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人；三是查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人；四是無欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款。
(4)公示期屆滿后，公示期內(nèi)無異議的，企業(yè)可以在公示期滿之日起20日內(nèi)向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記。期滿未辦理的，登記機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況予以延長(zhǎng)時(shí)限，寬展期最長(zhǎng)不超過30日，即企業(yè)最晚應(yīng)當(dāng)在公示期滿之日起50日內(nèi)辦理簡(jiǎn)易注銷登記。企業(yè)在公示后，不得從事與注銷無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
4.個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易注銷。
營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設(shè)立登記的個(gè)體工商戶通過簡(jiǎn)易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。個(gè)體工商戶在提交簡(jiǎn)易注銷登記申請(qǐng)后，市場(chǎng)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在1個(gè)工作日內(nèi)將個(gè)體工商戶擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷登記的相關(guān)信息通過省級(jí)統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺(tái)、政務(wù)信息平臺(tái)、部門間的數(shù)據(jù)接口(統(tǒng)稱信息共享交換平臺(tái))推送給同級(jí)稅務(wù)等部門，稅務(wù)等有關(guān)部門在10日內(nèi)沒有提出異議的，市場(chǎng)監(jiān)管部門可以直接辦理簡(jiǎn)易注銷登記。具體請(qǐng)參照《市場(chǎng)監(jiān)管總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》(國(guó)市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號(hào))辦理。
(三)企業(yè)注銷登記“一件事”辦理流程
企業(yè)注銷登記“一件事”是指依托各級(jí)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)企業(yè)注銷登記“一件事”專區(qū)(以下稱注銷平臺(tái))，通過辦件信息實(shí)時(shí)共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)退出涉及的稅務(wù)注銷、企業(yè)登記注銷、海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案注銷、社保注銷、印章注銷等多部門注銷業(yè)務(wù)申請(qǐng)“一表填報(bào)”“一次提交”“一網(wǎng)通辦”。同時(shí)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)同意后，有關(guān)銀行依企業(yè)申請(qǐng)信息提供銀行結(jié)算賬戶銷戶預(yù)約服務(wù)。
1.申請(qǐng)人登錄注銷平臺(tái)，填寫企業(yè)注銷登記信息，根據(jù)企業(yè)具體需求勾選注銷相關(guān)聯(lián)辦事項(xiàng)。
2.稅務(wù)部門向市場(chǎng)監(jiān)管部門推送清稅信息，市場(chǎng)監(jiān)管部門在注銷登記前查驗(yàn)電子清稅信息，納稅人無需提交紙質(zhì)清稅證明。
3.市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)符合辦理注銷條件的，依法核準(zhǔn)企業(yè)注銷登記，向相關(guān)部門推送注銷登記信息。
4.人力資源社會(huì)保障部門根據(jù)注銷平臺(tái)共享的企業(yè)注銷登記信息，對(duì)不存在欠薪和未結(jié)清社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，滯納金、罰款等債權(quán)債務(wù)情形，不存在正在處理中的社會(huì)保險(xiǎn)爭(zhēng)議的，辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記。
5.海關(guān)部門根據(jù)注銷平臺(tái)共享的注銷登記信息，對(duì)已辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的報(bào)關(guān)單位，同步注銷海關(guān)報(bào)關(guān)單位備案，無需企業(yè)再次申請(qǐng)。
6.銀行可通過注銷平臺(tái)獲取企業(yè)銀行結(jié)算賬戶銷戶申請(qǐng)信息的，應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)按流程辦理銀行結(jié)算賬戶銷戶手續(xù)。
7.中國(guó)人民銀行根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門共享的企業(yè)注銷登記信息，同步注銷企業(yè)受益所有人備案信息。
8.市場(chǎng)監(jiān)管部門通過注銷平臺(tái)將企業(yè)注銷登記信息推送至公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)同步注銷公章刻制備案信息。
五、特殊情形辦理指引
(一)存在股東失聯(lián)、不配合等問題。對(duì)有限責(zé)任公司存在股東失聯(lián)、不配合等情形難以注銷的，經(jīng)書面及報(bào)紙公告通知全體股東，召開股東會(huì)形成符合法律及章程規(guī)定表決比例的決議，成立清算組并清算完結(jié)后，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記。
(二)存在無法自行組織清算問題。對(duì)于企業(yè)已出現(xiàn)解散事由，但負(fù)有清算義務(wù)的投資人(董事)拒不履行清算義務(wù)或者因無法取得聯(lián)系等情形不能成立清算組進(jìn)行清算的，股東、董事、利害關(guān)系人等可依照《公司法》《合伙企業(yè)法》《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》《農(nóng)民專業(yè)合作社法》等法律法規(guī)的規(guī)定，申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。公司因被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者撤銷而解散的，作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者撤銷決定的部門或者登記機(jī)關(guān)，可以申請(qǐng)人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。清算組在清理財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。人民法院裁定強(qiáng)制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，企業(yè)清算組、破產(chǎn)管理人可持人民法院終結(jié)強(qiáng)制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，直接向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記。
(三)存在無法登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布解散公示、清算組信息公告和債權(quán)人公告的問題。在辦理注銷登記中，對(duì)未在登記機(jī)關(guān)備案登記聯(lián)絡(luò)員或登記聯(lián)絡(luò)員發(fā)生變更的，可以向登記機(jī)關(guān)進(jìn)行登記聯(lián)絡(luò)員備案后，登錄國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布解散公示、清算組信息公告和債權(quán)人公告。對(duì)于吊銷企業(yè)存在類似問題的，也可以采取備案登記聯(lián)絡(luò)員的方式通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布公示或公告。
(四)存在營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章遺失的問題。企業(yè)向登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷，存在營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章遺失的情況，按以下要求辦理：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照遺失的企業(yè)，在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或公開發(fā)行的報(bào)紙進(jìn)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照遺失公告，無需申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.非公司企業(yè)法人公章遺失的，由其上級(jí)主管單位法定代表人簽字并加蓋上級(jí)主管單位公章進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)注銷材料可不蓋公章。3.公司公章遺失的，由符合公司法和章程規(guī)定表決權(quán)要求的股東簽字蓋章進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)注銷材料可不蓋公章。4.農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)有前述第3種情況的，可參照?qǐng)?zhí)行。5.合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公章遺失的，由全體合伙人簽字蓋章、投資人簽字進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)注銷材料可不蓋公章。已注銷的企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行結(jié)算賬戶銷戶業(yè)務(wù)，如遇公章遺失情況，可參照上述規(guī)定辦理。
(五)存在營(yíng)業(yè)執(zhí)照拒不繳回或無法繳回問題。登記機(jī)關(guān)依法作出注銷登記決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳回紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，拒不繳回或者無法繳回紙質(zhì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，由登記機(jī)關(guān)通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告營(yíng)業(yè)執(zhí)照作廢。
(六)存在股東(出資人)死亡、注銷或被撤銷問題。企業(yè)股東(出資人)死亡、注銷或被撤銷，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理注銷登記的，可以由該股東(出資人)股權(quán)(出資權(quán)益)的全體合法繼受主體或者該股東(出資人)的全體投資人代為依法辦理注銷登記相關(guān)事項(xiàng)，并在注銷決議上說明代為辦理注銷登記的相關(guān)情況。因自然人股東死亡，導(dǎo)致其出資的企業(yè)難以辦理注銷登記的，可以由其有權(quán)繼承人代為辦理注銷。有權(quán)繼承人需提交身份證明和有關(guān)繼承證明材料。
(七)存在分支機(jī)構(gòu)隸屬企業(yè)已注銷問題。企業(yè)申請(qǐng)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)依法辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記。因隸屬企業(yè)已注銷卻未辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)無法注銷的，已注銷企業(yè)有合法繼受主體的，可由繼受主體依有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理；已注銷企業(yè)無合法繼受主體的，由已注銷企業(yè)注銷時(shí)登記在冊(cè)的全體股東(出資人)申請(qǐng)辦理。
(八)存在法定代表人宣告失蹤、死亡或不配合辦理注銷登記的問題。1.公司存在法定代表人宣告失蹤、死亡或不配合等情況需辦理簡(jiǎn)易注銷登記的，憑法定代表人任免職有關(guān)文件，由新法定代表人簽署《企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書》。合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社(聯(lián)合社)參照?qǐng)?zhí)行。2.非公司企業(yè)法人存在法定代表人宣告失蹤、死亡或不配合等情況需辦理注銷登記的，憑法定代表人任免職有關(guān)文件，由新法定代表人簽署《企業(yè)注銷登記申請(qǐng)書》。
(九)已吊銷企業(yè)辦理注銷問題。1.對(duì)于尚未更換加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照即被吊銷的企業(yè)(個(gè)體工商戶除外)，登記機(jī)關(guān)已就此類企業(yè)進(jìn)行了統(tǒng)一社會(huì)信用代碼賦碼，企業(yè)在相關(guān)部門辦理注銷業(yè)務(wù)時(shí)可使用其統(tǒng)一社會(huì)信用代碼辦理，無需更換加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照。吊銷企業(yè)無法出具吊銷證明文件原件的，可提交吊銷公告的網(wǎng)站截圖、國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)截圖或登記機(jī)關(guān)出具的企業(yè)查詢單。登記機(jī)關(guān)可以自主查詢到企業(yè)吊銷狀態(tài)的，不再要求企業(yè)提供吊銷證明材料。2.納稅人被登記機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起十五日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
(十)其他問題。
處于稅務(wù)非正常狀態(tài)的納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報(bào)確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：
1.非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)的；
2.非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅月(季)度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報(bào)均為零申報(bào)，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的。
六、注銷法律責(zé)任及有關(guān)規(guī)定提示
(一)公司在合并、分立、減少注冊(cè)資本或者進(jìn)行清算時(shí)，不依照本法規(guī)定通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)公司處以一萬元以上十萬元以下的罰款。(依據(jù)《公司法》第二百五十五條)
(二)公司在進(jìn)行清算時(shí)，隱匿財(cái)產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表或者財(cái)產(chǎn)清單作虛假記載，或者在未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)公司處以隱匿財(cái)產(chǎn)或者未清償債務(wù)前分配公司財(cái)產(chǎn)金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。(依據(jù)《公司法》第二百五十六條)
(三)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的法律事實(shí)發(fā)生在公司法施行前，因清算責(zé)任發(fā)生爭(zhēng)議的，適用當(dāng)時(shí)的法律、司法解釋的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)清算的法律事實(shí)發(fā)生在公司法施行前，但至公司法施行日未滿十五日的，適用公司法第二百三十二條的規(guī)定，清算義務(wù)人履行清算義務(wù)的期限自公司法施行日重新起算。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉時(shí)間效力的若干規(guī)定》第六條)
(四)公司清算時(shí)，清算組未按照規(guī)定履行通知和公告義務(wù)，導(dǎo)致債權(quán)人未及時(shí)申報(bào)債權(quán)而未獲清償，債權(quán)人主張清算組成員對(duì)因此造成的損失承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第十一條第一款)
(五)清算組執(zhí)行未經(jīng)確認(rèn)的清算方案給公司或者債權(quán)人造成損失，公司、股東或者債權(quán)人主張清算組成員承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第十五條第二款)
(六)有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內(nèi)成立清算組開始清算，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失、毀損或者滅失，債權(quán)人主張其在造成損失范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第十八條第一款)
(七)有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務(wù)，導(dǎo)致公司主要財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、重要文件等滅失，無法進(jìn)行清算，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第十八條第二款)
(八)有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人在公司解散后，惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失，或者未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第十九條)
(九)公司解散應(yīng)當(dāng)在依法清算完畢后，申請(qǐng)辦理注銷登記。公司未經(jīng)清算即辦理注銷登記，導(dǎo)致公司無法進(jìn)行清算，債權(quán)人主張有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東，以及公司的實(shí)際控制人對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第二十條第一款)
(十)公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張其對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第二十條第二款)
(十一)公司財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時(shí)的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第二十二條第二款)
(十二)清算組成員從事清算事務(wù)時(shí)，違反法律、行政法規(guī)或者公司章程給公司或者債權(quán)人造成損失，公司或者債權(quán)人主張其承擔(dān)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。(依據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定(二)》第二十三條第一款)
(十三)經(jīng)營(yíng)主體在注銷登記中提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得注銷登記的，登記機(jī)關(guān)可以依法做出沒收違法所得、罰款等處罰，可以依法撤銷注銷登記，在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)主體資格的同時(shí)，對(duì)符合《市場(chǎng)監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》第十條規(guī)定的，將該主體列入嚴(yán)重違法失信名單，并通過“信用中國(guó)”網(wǎng)站和國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示。明知或者應(yīng)當(dāng)知道申請(qǐng)人提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)進(jìn)行注銷登記，仍接受委托代為辦理，或者協(xié)助其進(jìn)行虛假登記的，由登記機(jī)關(guān)沒收違法所得，處十萬元以下的罰款。虛假登記的直接責(zé)任人自注銷登記被撤銷之日起三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)主體登記。(依據(jù)《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》第四十條、第四十四條，《市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第五十三條、第七十一條，《市場(chǎng)監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單管理辦法》第十條第(二)項(xiàng))
(十四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。(依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十五條第二款)
(十五)個(gè)體工商戶終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在辦理注銷登記前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)納稅事宜?！惨罁?jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四十一條〕
(十六)合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅?！惨罁?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第十六條第一款〕
(十七)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定?！惨罁?jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第四條第一款〕
(十八)納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)注銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。(依據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一款)
(十九)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。(依據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款)
(二十)符合土地增值稅清算條件的納稅人，申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算?！惨罁?jù)《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第十條〕
(二十一)有證據(jù)證明申請(qǐng)人明顯濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，通過變更法定代表人、股東、注冊(cè)資本或者注銷公司等方式，惡意轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、逃避債務(wù)或者規(guī)避行政處罰，可能危害社會(huì)公共利益的，公司登記機(jī)關(guān)依法不予辦理相關(guān)登記或者備案，已經(jīng)辦理的予以撤銷?！惨罁?jù)《公司登記管理實(shí)施辦法》(國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局令第95號(hào))第二十條〕
(二十二)公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷，滿三年未向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷公司登記的，公司登記機(jī)關(guān)可以依據(jù)《公司法》《強(qiáng)制注銷公司登記制度實(shí)施辦法》等予以強(qiáng)制注銷登記。公司被強(qiáng)制注銷登記的，原公司股東、清算義務(wù)人的責(zé)任不受影響。(依據(jù)《公司法》第二百四十一條，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國(guó)公司法〉注冊(cè)資本登記管理制度的規(guī)定》第八條，《強(qiáng)制注銷公司登記制度實(shí)施辦法》)
(二十三)對(duì)被實(shí)施除名的企業(yè)，除名后，應(yīng)當(dāng)依法清算、辦理注銷登記，且不得從事與清算和注銷無關(guān)的活動(dòng)。〔依據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于復(fù)制推廣營(yíng)商環(huán)境創(chuàng)新試點(diǎn)改革舉措的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2022〕35號(hào))〕
(二十四)用人單位被依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者登記證書、被責(zé)令關(guān)閉、被撤銷或者依法解散的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷登記前依法清償拖欠的農(nóng)民工工資。(依據(jù)《保障農(nóng)民工工資支付條例》第二十二條)
(二十五)登記代理人不得實(shí)施提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)的登記行為或者登記代理行為，包括：(一)偽造、變?cè)旎蛘呤褂脗卧?、變?cè)斓墓摹⒎晌募?、授?quán)文書、印章、簽名等材料；(二)采取欺詐、誘騙等不正當(dāng)手段，教唆、編造或者幫助他人編造、提供虛假信息或者材料；(三)冒用或者盜用他人身份、誘騙或者誤導(dǎo)他人提供身份信息辦理登記、偽造或者變?cè)焐矸蒡?yàn)證信息；(四)其他提交虛假材料或者采取欺詐手段隱瞞重要事實(shí)取得登記的行為。〔依據(jù)《經(jīng)營(yíng)主體登記申請(qǐng)及代理行為管理辦法》(國(guó)市監(jiān)注規(guī)〔2025〕3號(hào))第十三條〕
(二十六)登記代理人明知或者應(yīng)當(dāng)知道委托人提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)進(jìn)行登記，仍接受委托代為辦理，或者協(xié)助其進(jìn)行虛假登記的，由登記機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定處罰。〔依據(jù)《經(jīng)營(yíng)主體登記申請(qǐng)及代理行為管理辦法》(國(guó)市監(jiān)注規(guī)〔2025〕3號(hào))第三十四條〕
(二十七)登記代理人以自己名義或者冒用他人名義，提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實(shí)進(jìn)行登記的，由登記機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》《公司登記管理實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，對(duì)登記代理人以及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法從重處罰。〔依據(jù)《經(jīng)營(yíng)主體登記申請(qǐng)及代理行為管理辦法》(國(guó)市監(jiān)注規(guī)〔2025〕3號(hào))第三十五條〕